Основные налоги и взносы, которые платит работодатель
При найме сотрудников компании несут ответственность за налоги и страховые отчисления. Они составляют значительную часть затрат на оплату труда и включают несколько обязательных платежей. Некоторые из них удерживаются из заработной платы, но ответственность за их перечисление все равно лежит на юрлице. Другие взносы формируются исключительно за счет средств компании. Итак, какие же налоги платит работодатель за работника? Рассмотрим каждый из них подробно и приведем примеры из расчета з/п 50 тысяч рублей (до вычета налогов).
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
НДФЛ — это налог, который удерживается из зарплаты сотрудника, но перечисляется в государственный бюджет работодателем. Основная ставка составляет 13% для доходов до 5 млн рублей в год и 15% для суммы сверх этого значения.
Пример расчета:
Если официальная зарплата у человека 50 000 руб. в месяц до вычета налогов, то сумма НДФЛ составит: 50 000 × 13% = 6 500 руб. Работник получит на руки 43 500 руб., а работодатель обязан перечислить 6 500 руб. в налоговую.
Страховые взносы в Пенсионный фонд России (ПФР)
Они формируют будущие пенсионные выплаты. Работодатель платит 22% от суммы начисленной заработной платы, а если годовой доход человека превышает лимит (2 млн 222 тыс. руб. в 2024 году), ставка снижается до 10%.
Пример расчета:
Если зарплата составляет 50 000 руб., то пенсионные взносы составят: 50 000 × 22% = 11 000 руб.
Взносы в Фонд социального страхования (ФСС)
Они идут на выплату пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам. Базовая ставка — 2,9% от зарплаты работника, но если доход превысит установленный лимит (1 млн 917 тыс. руб. в 2024 году), взносы не начисляются.
Пример расчета:
50 000 × 2,9% = 1 450 руб.
Взносы в Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС)
Они обеспечивают доступ работника к медицинскому обслуживанию. Ставка фиксированная — 5,1% от начисленной зарплаты без предельной базы.
Пример расчета:
50 000 × 5,1% = 2 550 руб.
Взносы на травматизм
Они идут на страхование работников от несчастных случаев и заболеваний. Размер ставки варьируется в зависимости от класса профессионального риска и колеблется от 0,2% до 8,5%.
Пример расчета:
При ставке 0,2% для офисного сотрудника взносы составят: 50 000 × 0,2% = 100 руб.
Различия в ставках в зависимости от типа деятельности и региона
Некоторые отрасли имеют льготные ставки страховых взносов. Например, IT-компании могут платить сниженные взносы в ПФР (16%) и ФСС (1,5%). В регионах с особыми экономическими зонами (Дальний Восток, Калининградская область) могут действовать пониженные тарифы.
Общий расчет налогов и взносов за работника с зарплатой 50 000 руб. до вычета налогов
Для начала суммарные отчисления работодателя при зарплате специалиста 50 000 руб.:
- ПФР (22%) — 11 000 руб.
- ФСС (2,9%) — 1 450 руб.
- ФОМС (5,1%) — 2 550 руб.
- За травматизм (0,2%) — 100 руб.
Итого: 15 100 руб. или 30,2%
С учетом НДФЛ работник получит на руки 43 500 руб., а общие затраты работодателя составят 65 100 руб. Как видим, на каждого сотрудника работодатель тратит значительно больше, чем официальная зарплата человека.
Льготы и особенности налогообложения для определенных категорий работников
В РФ предусмотрены налоговые льготы для ряда отраслей, что позволяет снизить налоги на работников, стимулируя тем самым развитие приоритетных направлений для государства. Особые условия предоставляются IT-компаниям, малому бизнесу, исследовательским организациям, резидентам особых экономических зон (ОЭЗ) и некоторым другим категориям. Рассмотрим основные налоговые льготы, их условия и экономический эффект.
Льготы для IT-компаний
IT-сектор — одна из самых привилегированных отраслей с точки зрения налогообложения. Для аккредитованных IT-компаний установлены сниженные ставки и незначительный налог на прибыль. Вот основные льготы:
- Страховые взносы: 7,6% вместо стандартных 30% (ПФР – 16%, ФСС – 1,5%, ФОМС – 5,1%).
- Налог на прибыль: 0% (до 2024 года) и 3% (с 2024 года) вместо стандартных 20%.
- Отсутствие НДС: На реализацию программного обеспечения и услуг, связанных с его разработкой.
Теперь рассмотрим это на практике. Допустим, IT-компания выплачивает сотруднику зарплату 100 000 руб. Тогда:
- Стандартные страховые взносы (30%) составят 30 000 руб.
- Льготные страховые взносы (7,6%) — 7 600 руб.
- Экономия же составит 22 400 руб. в месяц или 268 800 руб. в год на одного сотрудника.
Льготы для малого бизнеса
Малые предприятия могут применять упрощенные режимы налогообложения, что существенно снижает налоги. Вот доступные:
- Упрощенная система налогообложения (УСН). 6% с доходов (без учета расходов) или 15% с разницы между доходами и расходами.
- Патентная система налогообложения (ПСН) — фиксированный платеж, зависит от региона и вида деятельности.
- Налог на профессиональный доход (самозанятые) — 4% с доходов от физлиц или 6% — от юрлиц.
Для ИП на УСН, ПСН и самозанятых действуют льготные ставки страховых взносов. Например, ИП без наемных работников платит фиксированные взносы вместо 30% от зарплаты. Примеры здесь приводить не будем, так как рассчитывается всё это достаточно просто.
Льготы для научных и исследовательских организаций
Исследовательские организации, инжиниринговые компании и инновационные предприятия также могут рассчитывать на налоговые послабления. Основные льготы здесь следующие:
- Освобождение от налога на прибыль (например, при финансировании за счет государственных грантов).
- Пониженные страховые взносы для организаций, занятых в научно-технических исследованиях.
- Повышенный коэффициент амортизации, позволяющий быстрее списывать стоимость оборудования и снижать налогооблагаемую базу.
Пример: компания, занимающаяся НИОКР, может списать 150% от фактических затрат на исследования, тем самым снижая налогооблагаемую базу.
Льготы для резидентов особых экономических зон (ОЭЗ) и ТОСЭР
Компании, зарегистрированные в особых экономических зонах (ОЭЗ) или на территориях опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР), получают значительные преференции. Вот их основные налоговые послабления:
- Налог на прибыль 0% в первые 5–10 лет (зависит от региона и типа ОЭЗ).
- Сниженные страховые взносы: от 7,6% до 15%.
- Льготное налогообложение на имущество и землю.
- Импортные пошлины и НДС на ввоз оборудования 0%.
Пример: производственная компания в ОЭЗ платит 0% с прибыли вместо 20%, что при доходе 10 млн руб. дает экономию 2 млн руб. в год.
Как применять налоговые льготы?
Чтобы воспользоваться льготами, компания должна соответствовать установленным критериям и пройти аккредитацию или регистрацию в государственных органах. Для начала нужно определить, подходит ли организация под льготные условия (например, IT-компания должна иметь аккредитацию Минцифры). После этого специалисты готовят документацию (уставные документы, договоры, подтверждающие вид деятельности). Далее готовый пакет подается вместе с заявлением в налоговую службу или соответствующие фонды.
Изменения в законодательстве
В 2025 году работодателей в России ждут значительные изменения в налогообложении. И вот их краткий обзор.
Изменения в страховых взносах
С 1 января 2025 года вводится пониженный тариф страховых взносов (7,6%) для предприятий малого и среднего бизнеса, занятых в промышленности. Этот тариф будет применяться к выплатам, превышающим 1,5 МРОТ. Однако для его использования компания должна подтвердить, что не менее 70% доходов получено от производств.
Также изменены условия освобождения ИП от уплаты фиксированных страховых взносов. Теперь предприниматели, которые в определенный период объективно не могли вести деятельность, должны подать заявление об освобождении от налогов в установленный законом срок.
Изменения в налогообложении
В 2025 году увеличиваются лимиты для УСН. Теперь годовой доход может составлять до 450 млн руб. (в 2024 году лимит составлял 265,6 млн руб.). Также больше не будет ставок 8% и 20% — останутся стандартные 6% (для УСН «Доходы») и 15% («Доходы минус расходы»).
Компании и ИП на упрощенке станут плательщиками НДС. Но если их доход за прошлый год не превышает 60 млн руб., налог можно не платить без подачи дополнительных заявлений.
Заключение
Что ж, теперь, используя информацию из нашей статьи, вы легко сможете посчитать, сколько налогов платит работодатель за работника в каждом конкретном случае. Но нужно учитывать, что законодательство постоянно меняется: появляются новые льготы для отдельных категорий бизнеса, корректируются ставки и правила налогообложения. Поэтому нужно внимательно следить за изменениями и использовать доступные льготы — тогда вы сможете существенно снизить налоговую нагрузку и сократить расходы.